Часто ще на початку свого шляху як підприємця або вже на етапі розширення своєї діяльності ФОПи цікавляться, чи є в них можливість та як ФОП працювати з іноземними клієнтами. Якщо коротко: так, така можливість у фізичної особи–підприємця є, але в законодавстві є свої нюанси, про які важливо знати.
Зокрема, тут усе залежить від способу оподаткування. Здебільшого ФОПи обирають спрощену систему, яка передбачає три групи, і це, у свою чергу, безпосередньо впливає на їх можливості щодо діяльності та взаємодії з іноземними клієнтами. Більше про групи ФОП читайте у нашій окремій статті.
Як ФОП працювати з іноземними клієнтами: вибір групи
Фізична особа–підприємець в Україні може працювати з іноземними клієнтами, але можливість залежить від системи оподаткування та виду діяльності. Для роботи з іноземними замовниками найчастіше використовують ФОП 3 групи єдиного податку, оскільки ця група дозволяє надавати послуги нерезидентам України та отримувати оплату від них.
У своїй діяльності ФОП може укладати договори з іноземними компаніями або фізичними особами, виконувати роботи, надавати послуги чи продавати товари за кордон. При цьому підприємець повинен правильно оформлювати документи, вести облік доходів і сплачувати податки відповідно до своєї системи оподаткування.
Наприклад, програміст, дизайнер, перекладач або консультант може зареєструвати ФОП 3 групи та працювати із замовниками з ЄС, США чи інших держав.
⚠️ Важливо: ФОП на загальній системі також може працювати з іноземними клієнтами. Особливості оподаткування таких підприємців визначає стаття 177 Податкового кодексу України. Здебільшого фізичні особи–підприємці обирають спрощену систему, бо це зручніше та й здебільшого вигідніше, але загальна система теж для декого може стати оптимальним варіантом.
Чи може ФОП 1 групи працювати з іноземцями?
ФОП 1 групи має найбільш обмежені умови серед усіх груп платників єдиного податку. Ця група спрощеного оподаткування створена для найпростішої підприємницької діяльності з мінімальним обсягом доходу та чітко визначеним видом роботи. Вона передбачена виключно для:
- роздрібного продажу товарів з торговельних місць на ринках;
- надання побутових послуг населенню (тобто фізичним особам, які не є підприємцями).
Коло клієнтів у цій групі обмежене саме «населенням», тому робота з бізнес–клієнтами або будь–якими нерезидентами в рамках експорту послуг фактично не відповідає умовам цієї групи, а за порушення законодавством передбачені санкції.
Таким чином, ФОП 1 групи не може використовуватися для міжнародної діяльності, експорту послуг або співпраці з іноземними замовниками, оскільки її модель орієнтована на локальний дрібний роздрібний або побутовий сегмент.
Чи може ФОП 2 групи працювати з іноземними клієнтами?
Тут відповідь двояка, адже потрібно розділяти роботу за видом діяльності, оскільки для ФОП 2 групи діють різні правила щодо послуг і товарів.
Послуги
У частині надання послуг ФОП 2 групи має чітке обмеження, встановлене Податковим кодексом України. У даному випадку підприємець може надавати послуги лише:
- населенню (фізичним особам, не підприємцям);
- платникам єдиного податку (ФОП та юрособам на єдиному податку, але не юрособам на загальній системі).
Іноземні клієнти (нерезиденти) не належать до жодної з цих категорій, а це означає, що надання послуг іноземним замовникам для ФОП 2 групи не допускається, бо це не відповідає умовам застосування цієї групи.
Товари
З продажем товарів ситуація інша. ФОП 2 групи має право здійснювати виробництво та продаж товарів у межах своєї підприємницької діяльності. У цьому випадку замовником, а якщо точніше покупцем товарів може бути як резидент України, так і іноземна фізична особа або іноземна компанія, за умови дотримання вимог валютного та митного законодавства при експорті – це прямо випливає з кількох норм Податкового кодексу України (пп. 2 п. 291.4 ПКУ).
Головне – щоб діяльність була дозволена для 2 групи (наприклад, не можна продавати підакцизні товари або займатися певними видами зовнішньоекономічної діяльності, що вимагають спеціальних ліцензій).
Як ФОП отримує оплату від іноземного клієнта?
Оплата від іноземного клієнта зазвичай надходить на підприємницький рахунок ФОП у банку. Розрахунки можуть здійснюватися у безготівковій формі, у тому числі в іноземній валюті, відповідно до валютного законодавства України. Також дехто використовує платіжну систему Wise для отримання оплати. Безготівково – це основний і стандартний варіант, але готівка теж як варіант оплати можлива, хоча у більшості випадків це не дуже зручно, тому такий формат використовується на практиці вкрай рідко.
⚠️ Важливо: У разі надходження коштів від нерезидента банк може запитувати документи, що підтверджують економічну суть операції. Перелік документів визначається внутрішніми процедурами банку відповідно до вимог Закону України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів…» та нормативних актів НБУ. Найчастіше це:
- договір або контракт із нерезидентом;
- інвойс або рахунок на оплату;
- акт виконаних робіт (для послуг);
- інші документи, що підтверджують факт надання послуг або постачання товару.
Чи потрібен договір з іноземним клієнтом?
Прямої універсальної вимоги до обов’язкового типу договору закон не встановлює, але по факту договір у даному випадку є основним документом, який підтверджує підставу для отримання валютної виручки, тому без нього обходяться рідко, хоча можна працювати й за інвойсом, «acceptance» або ж навіть простою перепискою. У договорі зазвичай фіксують:
- сторони договору;
- предмет (послуги або товари);
- вартість і валюту розрахунків;
- порядок та строки оплати;
- умови виконання зобов’язань.
Підсумок
Таким чином, враховуючи законодавчі норми, ФОП може працювати з іноземними клієнтами, але правила залежать від виду діяльності та системи оподаткування. Для експорту послуг найчастіше використовують ФОП 3 групи або загальну систему. ФОП 2 групи має обмеження щодо надання послуг нерезидентам, тому для такої роботи зазвичай обирають іншу форму оподаткування, а от з товарами для бізнесменів на цій групі все простіше. 1 група – взагалі не варіант.
FAQ
Чи треба ФОПу відкривати компанію за кордоном для роботи з іноземними клієнтами?
Ні. Український ФОП може працювати з іноземними клієнтами без реєстрації іноземної компанії.
Яку групу ФОП обрати для роботи з іноземними клієнтами?
Для надання послуг нерезидентам найчастіше обирають 3 групу єдиного податку.
Чи може ФОП 2 групи працювати з іноземною компанією?
Для надання послуг іноземній компанії – ні. Для продажу товарів – може.
Чи можна ФОП працювати виключно з іноземними клієнтами?
Так, закон не вимагає мати українських клієнтів.
Чи потрібно відкривати валютний рахунок ФОП?
Не обов’язково, але якщо ФОП працює з іноземними клієнтами й отримує оплату в іноземній валюті, доцільно відкрити валютний рахунок ФОП, оскільки саме на нього зараховуватиметься валютна виручка..
